目前，大部分初創(chuàng)企業(yè)對于研發(fā)費用單獨列支不夠重視，導致不能享受研發(fā)費用加計扣除和研發(fā)費用補貼政策，也喪失了申報有研發(fā)費用條件的科技項目的機會。后期，企業(yè)若想調(diào)賬也比較繁瑣，所以平時企業(yè)做好研發(fā)費用單獨列支是很重要的事情。基于以上背景，宇辰管理收集了研發(fā)費用相關(guān)的政策文件，針對研發(fā)費用加計扣除和研發(fā)費用補貼進行了整理和總結(jié)，供廣大企業(yè)家和財務工作者學習，做好研發(fā)費用輔助賬列支工作。

一、是申報科技類項目的前置條件
在申報市級和區(qū)級的科技項目時，有明確要求企業(yè)要擁有研發(fā)費用并占營業(yè)收入一定比例。例如市級的智團項目、高新技術(shù)企業(yè)、市級工程技術(shù)中心等，高新區(qū)的瞪羚企業(yè)、獨角獸企業(yè)、初創(chuàng)示范企業(yè)、創(chuàng)新示范企業(yè)等。

（二）研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)合理避稅的有效途徑之一
1、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍
研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
允許加計扣除的研發(fā)費用：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、其他相關(guān)費用及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
2、享受主體
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

3、優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠事項采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需再履行備案手續(xù)，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務機關(guān)后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。
符合上述研發(fā)費用加計扣除條件的企業(yè)，在企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的 75%，在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

（三）研發(fā)費用可申請的相關(guān)政策補貼
為引導企業(yè)加大研發(fā)投入，轉(zhuǎn)變財政經(jīng)費支持方式，提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，各地科技局的相關(guān)政策文件大致為：

對象：在當?shù)匦姓^(qū)域注冊、具有獨立法人資格、在當?shù)乩U納稅費，有年度研發(fā)經(jīng)費投入并擁有有效發(fā)明專利的企業(yè)（規(guī)上企業(yè)）。

要求：企業(yè)研發(fā)投入應規(guī)范、單獨建賬核算（分項目和分類別），凡未獨立核算或賬目不清，研發(fā)投入實際發(fā)生額無法核實的，不能享受研發(fā)投入后補助的優(yōu)惠政策。

補助內(nèi)容：經(jīng)審核后，市、縣兩級財政按最高不超過支出額的5%給予補助，單個企業(yè)年度最高補助金額不超過200萬元，補助額低于1萬元不予支持；對高新技術(shù)苗子企業(yè)可適當加大補助力度，在享受以上政策的同時，再給予企業(yè)補助金額50%的獎勵補助，累計企業(yè)年度最高補助金額不超過200萬元。
針對各地的政策，各縣市區(qū)紛紛出臺了相關(guān)政策文件，引導企業(yè)加大研發(fā)投入，轉(zhuǎn)變財政經(jīng)費支持方式，提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。對年度研發(fā)投入達到200萬元以上（含）的企業(yè)，按企業(yè)研發(fā)投入實際投入額的5%給予補助，單家企業(yè)年補助額不超過200萬元。除此之外，還有完成軟件研發(fā)且研發(fā)投入＞50萬元的企業(yè)，具有自主知識產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)業(yè)化成效顯著，按該項目實際投入給予10%的補助，年補助金額不超過100萬元。

二、其實，研發(fā)費用單獨列支一點都不難
企業(yè)在經(jīng)營過程中，企業(yè)開展項目研發(fā)，首先會進行立項工作，隨后組織研發(fā)團隊投入大量的人力、物力、財力。在此期間，產(chǎn)生的人員人工費用、直接投入費用、設(shè)備折舊費用、軟件、專利權(quán)等攤銷費用以及其他試驗過程中發(fā)生的各類費用，財務需要分別進行輔助賬列支，將研發(fā)費用單獨列支出來。
簡單來講，企業(yè)只要有項目、有團隊、有知識產(chǎn)權(quán)，財務日常進行研發(fā)費用單獨列支就能申請研發(fā)費用加計扣除，規(guī)上企業(yè)能夠申請相應的研發(fā)費用補貼。

三、研發(fā)費用案例分析
例：一家年收入500萬，年費用300萬（其中研發(fā)費用200萬），利潤200萬的企業(yè)。
正常應繳所得稅稅金：
100*5%+100*10%=15萬
1、通過研發(fā)費用加計扣除：
（200-200*75%）*5%=2.5萬，節(jié)稅12.5萬
2、另還可申請10萬（研發(fā)費用的5%）補貼。
正常繳稅15萬的稅金，最高可節(jié)稅12.5萬！再拿10萬補貼！