作為最大幅度的稅收優(yōu)惠政策之一，軟件企業(yè)相關(guān)政策一直備受大家關(guān)注。其中，軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策也就是大家常說(shuō)的“兩免三減半”優(yōu)惠尤為給力。那什么樣的企業(yè)才可以享受該優(yōu)惠？又該如何辦理呢？

軟件企業(yè)所得稅政策
01、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠——兩免三減半

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。

政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第三條

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)） 

如何計(jì)算？舉個(gè)例子：

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局〔2013〕43號(hào)）

02、重點(diǎn)軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠——按10%的稅率
符合條件的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（也就是說(shuō)企業(yè)所得稅稅率從原來(lái)的25%變成10%）

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）

3.《國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件和集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號(hào)）

如何享受稅收優(yōu)惠
01、申報(bào)流程
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局〔2018〕23號(hào)），企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

軟件企業(yè)核查資料如下：
1.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
2.企業(yè)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的主要軟件產(chǎn)品或技術(shù)服務(wù)列表；
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的企業(yè)，提供至少1 個(gè)主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告。主營(yíng)業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說(shuō)明；
4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開(kāi)發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說(shuō)明，以及匯算清繳年度最后一個(gè)月社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明等相關(guān)證明材料；
5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等情況說(shuō)明；
6.與主要客戶(hù)簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售合同
或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件及相關(guān)發(fā)票復(fù)印件；
7.企業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；
8.核查年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
復(fù)印件、年度匯算清繳報(bào)告主表復(fù)印件；
9.企業(yè)法定代表人簽署的《軟件企業(yè)承諾書(shū)》，對(duì)所提交材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為等予以承諾；
10.核查過(guò)程中需要補(bǔ)充的其他材料。



常見(jiàn)問(wèn)題
 2019 年成立或2019 年開(kāi)始盈利的企業(yè)，能申請(qǐng)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠嗎？是否  同時(shí)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
 根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)稅〔2019〕68號(hào)）依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018 年12 月31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。目前，國(guó)家尚未出臺(tái)新的該優(yōu)惠政策的延續(xù)文件，企業(yè)可保持關(guān)注政策動(dòng)態(tài)和國(guó)家相關(guān)部門(mén)發(fā)布的公告信息。如企業(yè)同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，由于企業(yè)所得稅的稅率式優(yōu)惠不可疊加，可比較后選擇最優(yōu)惠的稅率進(jìn)行享受。

申請(qǐng)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠的企業(yè)可以自行選擇批次嗎？
企業(yè)可根據(jù)自身的核算進(jìn)度在年度匯算清繳期結(jié)束前進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在3 月和6 月分兩批將已申報(bào)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和相關(guān)資料報(bào)送相關(guān)部門(mén)核查。
也要注意，對(duì)自身?xiàng)l件判斷沒(méi)有把握的企業(yè)應(yīng)盡可能提前履行匯算清繳納稅申報(bào)工作，列入稅務(wù)部門(mén)第一批提交核查的名單當(dāng)中。如經(jīng)核查不符合減免稅條件的，可在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳稅款，避免加收滯納金。

在“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠期內(nèi)軟件企業(yè)，之前申請(qǐng)享受了“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠，可以申請(qǐng)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
企業(yè)符合國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)條件，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

申請(qǐng)高新企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)？符合小型微利企業(yè)，同時(shí)也是高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅是按15%計(jì)算，是否還可以按小型微企業(yè)分段計(jì)算？
企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。如企業(yè)同時(shí)為符合條件的小型微利企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)，由于企業(yè)所得稅的稅率式優(yōu)惠不可疊加，可比較后選擇最優(yōu)惠的稅率進(jìn)行享受。

公司1997 年成立，之前為商貿(mào)企業(yè)，于2017 年起變更行業(yè)性質(zhì)為軟件企業(yè)，是否可以申請(qǐng)享受“兩免三減半”？
申請(qǐng)“兩免三減半”的軟件企業(yè)自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，其獲利年度是指軟件企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。

2019 年研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%嗎？若是軟件持續(xù)升級(jí)研發(fā)，研發(fā)費(fèi)用能否持續(xù)享受加計(jì)扣除政策？
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1 月1 日至2020 年12 月31 日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用只要符合稅法相關(guān)規(guī)定，都可以享受加計(jì)扣除政策。