高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：科技人員占比與人工占比關(guān)系
發(fā)布時(shí)間：2020-04-03內(nèi)容編輯：宇辰管理
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企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。高企認(rèn)定當(dāng)中的科技人員是最廣義的界定，和研發(fā)項(xiàng)目有關(guān)便可入選。其中，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。評審認(rèn)定要求標(biāo)注科技人員工作崗位，以此來判斷該人員是否屬于科技人員。科技人員的崗位可按市場調(diào)研和數(shù)據(jù)采集、樣品圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、樣品測試等科研活動(dòng)過程來進(jìn)行設(shè)定，比如，檢測中心及車間骨干人員，直接提供技術(shù)服務(wù)的品管部，從事管理的有技術(shù)副總、生產(chǎn)副總等。科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值，該占比按照全年月平均計(jì)算作為科技人員的統(tǒng)計(jì)依據(jù)，比例不低于10%；在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。統(tǒng)計(jì)時(shí)，不滿足上述規(guī)定要求的，自然會(huì)被排除在科技人員占比的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之外。但是，在研發(fā)費(fèi)用人工歸集則不然。
研發(fā)人員人工費(fèi)用歸集
實(shí)務(wù)當(dāng)中，研發(fā)費(fèi)用人工是按照項(xiàng)目進(jìn)行歸集，符合要求的便可歸集入研發(fā)費(fèi)用人工，未滿183天的科技人員等人工自然也包括在內(nèi)。對于研發(fā)人員人工費(fèi)用歸集主要是專職研發(fā)人員和多用途人員的分?jǐn)偂?/span>
對于專職研發(fā)人員的分?jǐn)偡椒ㄆ鋵?shí)很多，實(shí)務(wù)當(dāng)中通常采用工時(shí)考勤法。
多用途人員指的是既從事研發(fā)活動(dòng)又從事非研發(fā)活動(dòng)的員工，《工作指引》對此其實(shí)并沒有明確規(guī)定，科技人員工資聚焦范圍是從事研發(fā)活動(dòng)的人員；按照稅務(wù)總局公告2017年40號，多用途人員需按照實(shí)際工時(shí)占比等方法進(jìn)行分?jǐn)偅捶謹(jǐn)偟难邪l(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除。考慮到高企認(rèn)定和研發(fā)加計(jì)的核算特點(diǎn)，對于多用途人員（非研發(fā)人員）為研發(fā)活動(dòng)提供服務(wù)的，如能提供分配入研發(fā)費(fèi)用人工部分的合理分配依據(jù)，該部分費(fèi)用可列入高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用人工。
案例
果果有限公司從事高分子分離膜材料研制開發(fā)和銷售，2020年擬申請高新技術(shù)企業(yè)申請認(rèn)定。菠蘿果會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受該公司委托進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
該公司2017年—2019年銷售收入總額為1800萬元，2200萬元和3000萬元，合計(jì)7000萬元；三年研發(fā)費(fèi)用分別為112萬元、123萬元和121萬元，合計(jì)356萬元。近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用總額與銷售收入總額比值為5.09%，符合高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用占比要求。
該公司19年職工總數(shù)及科技人員清單匯總為：職工總數(shù)為112人，科技人員為15人。職工總數(shù)和科技人員已將工作未滿183天的臨時(shí)工剔除。近三年列支的研究開發(fā)費(fèi)用及人員人工情況如下：（單位：萬元）
審計(jì)人員檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)果果公司研究開發(fā)費(fèi)用人工明細(xì)賬中有非研發(fā)人員列支的情況，且均無法提供合理分配依據(jù)：2019年有一筆2萬元的歸入項(xiàng)目RD10上。遂提請企業(yè)調(diào)整，企業(yè)科技人員包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。審計(jì)小組對該公司提供的三年臨時(shí)工全年工資表進(jìn)行抽樣調(diào)查，同時(shí)對近一年職工總數(shù)按照全年月平均進(jìn)行重新計(jì)算，與該公司提供數(shù)據(jù)結(jié)果一致。審計(jì)小組追加2018年至2020年三年輔助人員工資的支付記錄，該公司無法提供研究開發(fā)項(xiàng)目工時(shí)統(tǒng)計(jì)以及各項(xiàng)目的工資費(fèi)用分配依據(jù)。審計(jì)人員認(rèn)為該公司將非研發(fā)人員人工工資薪金列入研究開發(fā)費(fèi)用沒有提供合理依據(jù)，分別核減2018年研究開發(fā)費(fèi)用人員人工費(fèi)用18.2萬元（1月、3月、5月和9月四項(xiàng)輔助人員工資歸入項(xiàng)目RD6-RD8），2019年研究開發(fā)費(fèi)用人員人工2萬元。核減調(diào)整后近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用總額為335.8萬元，研發(fā)費(fèi)用占比由5.09%變?yōu)?.80%。
