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企業(yè)如何疊加享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
發(fā)布時(shí)間：2020-02-28內(nèi)容編輯：宇辰管理
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積極爭取稅收優(yōu)惠政策，能減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，更有助于企業(yè)發(fā)展。但在享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策時(shí)是否可以疊加享受其他政策，合理獲得最大化的利益，是不少企業(yè)會(huì)提出的問題。
一、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)有哪些？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。二、稅收優(yōu)惠政策是否可以疊加享受？
1.不得疊加享受的情形：企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠。
參考文件：財(cái)稅〔2009〕69號(hào)、國發(fā)[2007]39號(hào)
2.可以疊加享受的情形：以企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。
（1）西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。參考文件：國家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)、財(cái)稅〔2009〕69號(hào)
（2）科技型中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠：近年推出的科技型中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等文件，均屬于依據(jù)企業(yè)所得稅法制定的企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，可疊加享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。參考文件：財(cái)稅〔2009〕69號(hào)
（3）核定征收：根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號(hào))，第三條規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。
上述的特定納稅人是指，享受企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）。但是，對(duì)于享受以上政策的核定征收的小型微利企業(yè)，是可以享受稅收優(yōu)惠政策的。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
