一.加計扣除基本規(guī)定

企業(yè)研發(fā)費用

未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。

形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

自2018年至2020年12月31日。

委外研發(fā)費用

按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的委外研發(fā)費用。

不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可加計扣除。

安置殘疾人員所支付工資

殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照工資的100%加計扣除

二、研究開發(fā)費相關(guān)規(guī)定

1.人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的：

Ⅰ工資薪金

Ⅱ基本養(yǎng)老保險費

Ⅲ基本醫(yī)療保險費

Ⅲ失業(yè)保險費

Ⅲ工傷保險費

Ⅲ生育保險費

Ⅲ住房公積金

Ⅲ外聘研發(fā)人員的勞務費用

工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

2.外聘研發(fā)人員的勞務費用：

接受勞務派遣的企業(yè)支付給勞務派遣企業(yè)，由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員工資薪金。

3.企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

4.企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

無形資產(chǎn)同。

5.與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用總額，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

6.服務于研發(fā)活動的人員、設備、無形資產(chǎn)、租賃設備等，同時服務于非研發(fā)活動時，需記錄活動情況，按實際工時占比等合理方法分配費用。

7.服務于研發(fā)活動的人員、設備、無形資產(chǎn)、租賃設備等，同時服務于非研發(fā)活動時，需記錄活動情況，按實際工時占比等合理方法分配費用。

三、研發(fā)費用扣除其他規(guī)定

1.企業(yè)取得的政府補助，采用直接沖減研發(fā)費用方法，且未將其確認為應稅收入的，按沖減后的余額計算加計扣除金額。

2.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入。

不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

3.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策

4.無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除