一.加計(jì)扣除基本規(guī)定

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。

形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

自2018年至2020年12月31日。

委外研發(fā)費(fèi)用

按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委外研發(fā)費(fèi)用。

不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可加計(jì)扣除。

安置殘疾人員所支付工資

殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照工資的100%加計(jì)扣除

二、研究開發(fā)費(fèi)相關(guān)規(guī)定

1.人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的：

Ⅰ工資薪金

Ⅱ基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

Ⅲ基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

Ⅲ失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

Ⅲ工傷保險(xiǎn)費(fèi)

Ⅲ生育保險(xiǎn)費(fèi)

Ⅲ住房公積金

Ⅲ外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

2.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用：

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員工資薪金。

3.企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

4.企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

無形資產(chǎn)同。

5.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用總額，不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

6.服務(wù)于研發(fā)活動(dòng)的人員、設(shè)備、無形資產(chǎn)、租賃設(shè)備等，同時(shí)服務(wù)于非研發(fā)活動(dòng)時(shí)，需記錄活動(dòng)情況，按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配費(fèi)用。

7.服務(wù)于研發(fā)活動(dòng)的人員、設(shè)備、無形資產(chǎn)、租賃設(shè)備等，同時(shí)服務(wù)于非研發(fā)活動(dòng)時(shí)，需記錄活動(dòng)情況，按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配費(fèi)用。

三、研發(fā)費(fèi)用扣除其他規(guī)定

1.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法，且未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

2.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入。

不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

3.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策

4.無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除