四虎国产精品成人影院-国产成人无码免费看视频软件-欧洲乱码专区网站-伊人久久大香线蕉AV成人

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定網(wǎng) > 動(dòng)態(tài)信息 > 行業(yè)動(dòng)態(tài) >

高新技術(shù)企業(yè)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄大全

發(fā)布時(shí)間：2019-12-30內(nèi)容編輯：宇辰管理 點(diǎn)擊數(shù)：

高新技術(shù)企業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)描述

會(huì)計(jì)分錄

收入類

收到技術(shù)服務(wù)費(fèi)

借：銀行存款

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)費(fèi)

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

銷售軟件

借：銀行存款

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-軟件

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

收到技術(shù)維護(hù)費(fèi)

借：銀行存款

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-技術(shù)維護(hù)費(fèi)

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

收到咨詢策劃費(fèi)

借：銀行存款

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-咨詢策劃費(fèi)

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

租用域名轉(zhuǎn)租

（域名已提交給客戶，銀行已收到款項(xiàng)）

借：銀行存款

    貸：其他業(yè)務(wù)收入

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

收到客戶交來(lái)的主機(jī)租用費(fèi)

借：銀行存款

    貸：其他業(yè)務(wù)收入

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

成本類

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

    貸：庫(kù)存商品

    貸：研發(fā)支出-工資

    貸：研發(fā)支出-社保及公積金

    貸：累計(jì)攤銷

租用域名

借：其他業(yè)務(wù)成本

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

費(fèi)用類

支付快遞費(fèi)

借：管理費(fèi)用-快遞費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

支付通訊費(fèi)

借：管理費(fèi)用-通訊費(fèi)

    貸：銀行存款

付房租費(fèi)

借：管理費(fèi)用-房租費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

付水電費(fèi)

借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

支付辦公費(fèi)

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

為宣傳新軟件，舉行發(fā)布會(huì)，支付場(chǎng)地租賃費(fèi)

支付廣告宣傳費(fèi)用

支付冠名費(fèi)

借：銷售費(fèi)用-租賃費(fèi)/廣告宣傳費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

百度賬戶充值，開(kāi)通百度營(yíng)銷

借：銷售費(fèi)用

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

員工培訓(xùn)費(fèi)

借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)

計(jì)提工資

借：研發(fā)支出-工資

借：銷售費(fèi)用-工資

借：管理費(fèi)用-工資

    貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

計(jì)提社保及公積金（單位）

借：研發(fā)支出-社保及公積金

借：銷售費(fèi)用-社保及公積金

借：管理費(fèi)用-社保及公積金

    貸：應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金（單位）

次月發(fā)放工資




上交社保


上交個(gè)稅

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

      貸：其他應(yīng)收款-社保及公積金（個(gè)人）

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

       貸：銀行存款


    借：應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金（單位）

    借：其他應(yīng)收款-社保及公積金（個(gè)人）

        貸：銀行存款


    借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

          貸：銀行存款


計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用

    貸：累計(jì)折舊

營(yíng)業(yè)外收支

公司被評(píng)為“雙高”企業(yè)，收到科技局獎(jiǎng)勵(lì)

借：銀行存款

    貸：營(yíng)業(yè)外收入-財(cái)政補(bǔ)助收入

計(jì)提增值稅即征即退

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅即征即退

    貸：營(yíng)業(yè)外收入-財(cái)政補(bǔ)助收入

資產(chǎn)類

購(gòu)軟件專利權(quán)

借：無(wú)形資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

新軟件A申請(qǐng)著作權(quán)，支付理費(fèi)



軟件A研發(fā)完成，形成企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)

借：研發(fā)支出-資本化支出（軟件A)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款


    借：無(wú)形資產(chǎn)

          貸：研發(fā)支出-資本化支出（軟件A)

為研發(fā)軟件B采購(gòu)源代碼程序



軟件B研發(fā)完成，形成企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)

借：研發(fā)支出-資本化支出（軟件B）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款


    借：無(wú)形資產(chǎn)

           貸：研發(fā)支出-資本化支出（軟件B）

購(gòu)買(mǎi)蘋(píng)果一體機(jī)

借：固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和著作權(quán)

借：銀行存款

    貸：無(wú)形資產(chǎn)

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

    貸：營(yíng)業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益

負(fù)債類

繳納稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-XX稅種

    貸：銀行存款

收到退還的增值稅

借：銀行存款

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅即征即退

總結(jié)Summary

無(wú)形資產(chǎn)的取得方式包括外購(gòu)和自制

  • 外購(gòu)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，借：無(wú)形資產(chǎn)  待認(rèn)證  貸：銀行存款

    • 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)判斷其使用壽命

    • 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，借：管理費(fèi)用  貸：累計(jì)攤銷

    • 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

  • 自制無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出分為資本化支出和費(fèi)用化支出

    • 滿足資本化條件的：借：研發(fā)支出-資本化支出   貸：銀行存款

    • 不滿足資本化條件的：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出  貸：銀行存款

    • 舉例：甲公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利，

      截止2017年12月31日，發(fā)生研究支出200萬(wàn)，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)目完成了研究階段，

      從2019年1月1日開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2019年開(kāi)發(fā)支出300萬(wàn)，符合資本化條件，

      2019年6月30日，該項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)出一項(xiàng)專利權(quán)

      1）2017年12月31日   

      借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 200萬(wàn)  貸：銀行存款200萬(wàn)

           借：管理費(fèi)用   200萬(wàn)，貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

              2） 2019年                  

              借：研發(fā)支出-資本化支出 300萬(wàn)  貸：銀行存款300萬(wàn)

              3） 2019年6月30日     

              借：無(wú)形資產(chǎn)    300萬(wàn)        貸：研發(fā)支出-資本化支出


享受軟件增值稅即征即退稅收優(yōu)惠 

  • 增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，

    對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策

  • 財(cái)稅〔2011〕100號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知

    • 即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

    • 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

    • 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%


PS：每個(gè)行業(yè)看似核算復(fù)雜，可以按照如下思路進(jìn)行梳理：


第一步：通用框架

  • 利潤(rùn)表從上到下順序（收入→成本→費(fèi)用→營(yíng)業(yè)外收支）梳理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的常見(jiàn)分錄，按業(yè)務(wù)類型和科目大類來(lái)分類

  • 資產(chǎn)類掌握核心的資產(chǎn)是什么（大額固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等），攤銷方法，攤銷入賬到費(fèi)用的科目

  • 負(fù)債類掌握繳納的稅種有什么（每個(gè)行業(yè)稅種特殊性），稅收優(yōu)惠，是否有退稅事項(xiàng)

其余的往來(lái)是單獨(dú)管理的模塊，重點(diǎn)在于賬齡分析，再如一些簡(jiǎn)單的科目如稅金及附加每個(gè)企業(yè)核算方式基本相同，不用作為了解核算規(guī)則的重點(diǎn)事項(xiàng)


第二步：從通用→特殊


總結(jié)通用框架的基礎(chǔ)上提煉出企業(yè)特殊的核算規(guī)則有哪些，重點(diǎn)梳理：

  • 區(qū)域與其他行業(yè)的特殊性，與其他行業(yè)一樣的，例如工資、辦公費(fèi)等就不用做重點(diǎn)關(guān)注了

  • 本企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的核算規(guī)則，即便同一行業(yè)，每個(gè)公司業(yè)務(wù)也具有差異性，或者由于本身系統(tǒng)配置、準(zhǔn)則理解等導(dǎo)致的特殊處理方式，這些也要重點(diǎn)記錄

按上述步驟，可以參照上面的表格思路來(lái)進(jìn)行梳理，根據(jù)情況更新補(bǔ)充，做到對(duì)企業(yè)核算有個(gè)整體的框架。

?