關(guān)于19年第一批高企稅務(wù)審核已經(jīng)結(jié)束，各式各區(qū)的未推薦名單都已經(jīng)反饋到企業(yè)，我們從各方了解到審核未過的原因，在此做個總體的稅務(wù)審核未通過的原因分析，以及在接下來的高企的稅務(wù)審核中，通過每年的分析來規(guī)范財務(wù)以及規(guī)避核查風(fēng)險。
原因分析：
1、增值稅申報的收入與金稅三期的收入有差異。一般來講，增值稅納稅申報表里的按適用稅率征稅的銷售額應(yīng)等于利潤表里的營業(yè)收入的金額，也就是說，增值稅納稅申報表的本月收入和累計收入與利潤表里的本月收入和累計收入一般是一致的。而很多企業(yè)會將按簡易征收計算的收入、變賣邊角料等的其他業(yè)務(wù)收入、變賣資產(chǎn)的營業(yè)外收入等未計或者多計到增值稅納稅申報表里，導(dǎo)致增值稅申報的收入與金稅三期的收入有差異。
2、關(guān)聯(lián)方交易。一般來講，價格公允的，不違背正常交易原則的關(guān)聯(lián)方交易稅務(wù)上是認(rèn)可的，但是涉及到高新技術(shù)產(chǎn)品收入的占比問題就比較敏感。稅務(wù)會根據(jù)關(guān)聯(lián)方交易占總收入的金額來確定企業(yè)是否有操作高品收入的嫌疑，或者是為了成長性增加收入，因為關(guān)聯(lián)方交易較非關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險更低，往往合同不用過于注意細(xì)節(jié)，所以操作性更強(qiáng)。
3、查工資發(fā)放憑證是否合理有據(jù)，比如代發(fā)工資是否有發(fā)票。某些企業(yè)以前年度會存在工資由兄弟單位代發(fā)，卻未開勞務(wù)發(fā)票，在稅務(wù)上是不認(rèn)可這樣的勞務(wù)成本的，更別說研發(fā)費(fèi)用的范圍歸集，必須有合同有發(fā)票有轉(zhuǎn)賬記錄才可以確認(rèn)成本費(fèi)用。
4、查個稅系統(tǒng)的人數(shù)與材料里的花名冊上的人數(shù)是否大致相符。某些企業(yè)可能實際只有一兩人運(yùn)行，但是為了操作高企，操作研發(fā)人員與總?cè)藬?shù)的占比情況，會虛增人數(shù)，但是個稅系統(tǒng)里又只有一兩個人，這是極其不合理的。
5、申報資料里未見企業(yè)為員工繳納的申報情況，無社保局的參保情況。社會保險法規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)的用人單位和個人要依法繳納社會保險費(fèi) ，但是很多企業(yè)為了節(jié)省成本并沒有給員工參保。
6、開票內(nèi)容是工程款。發(fā)票開工程票沒問題，但是從高新技術(shù)企業(yè)的角度講，稅務(wù)會認(rèn)為工程類企業(yè)沒有研發(fā)活動和高新技術(shù)的體現(xiàn)。
7、立項沒有具體研發(fā)人員對應(yīng)，輔助臺賬的工資分配無依據(jù)。企業(yè)財務(wù)人員在做輔助臺賬的時候工資分配隨意，沒有相關(guān)依據(jù)，立項也沒有匹配相應(yīng)的研發(fā)人員，導(dǎo)致輔助臺賬里的工資跟立項的匹配程度偏低。
8、企業(yè)注冊地址與實際經(jīng)營地址不一樣。稅務(wù)審核一般會提前電話通知企業(yè)要去實地考察，也有突擊檢查的，很多企業(yè)剛開始的搬遷了實際經(jīng)營地址，卻沒有變更營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址，導(dǎo)致稅務(wù)人員現(xiàn)場核查的時候未見實際研發(fā)活動。
9、審計報告中披露的各年度各項目的研發(fā)費(fèi)用一般都是四舍五入的，但是過大的尾差也是不合理的。
10、企業(yè)按照近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例來規(guī)劃研發(fā)費(fèi)用，卻忽略了前提條件，即研發(fā)費(fèi)用的占比是按照最近一年的銷售收入來計算占比的，尤其是關(guān)注最近一年的收入跟前兩年的收入不在一個區(qū)間的的情況。

以上10點(diǎn)原因大致是今年第一批高企稅務(wù)審核未過的原因，總結(jié)的原因點(diǎn)也是與往年不同的，希望企業(yè)總結(jié)分析原因，爭取來年再次申報的時候順利通過。