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加計(jì)扣除是什么意思
發(fā)布時(shí)間：2022-09-16內(nèi)容編輯：宇辰管理
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加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定，在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。
指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行70%加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按170元（100×170%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，以體現(xiàn)鼓勵(lì)研發(fā)政策。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是實(shí)際支出的金額，在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，可以按高于實(shí)際支出的金額來(lái)計(jì)算。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是以利潤(rùn)為基數(shù)計(jì)算的，而利潤(rùn)=收入-支出，如果允許多列支支出，那么企業(yè)所得稅就會(huì)減少。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的目的是為了鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)，而高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定門(mén)檻很高，不能因?yàn)槠髽I(yè)未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，就不鼓勵(lì)其自主研發(fā)，所以，無(wú)論是否為高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局最新規(guī)定，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除內(nèi)容 |
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大類 |
研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
其他規(guī)定 |
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人工 |
人員成本 |
研發(fā)人員的工資、五險(xiǎn)一金、外聘人員勞務(wù)費(fèi)、勞務(wù)派遣人員工資 |
研發(fā)人員包括從事研發(fā)的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員 |
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材料 |
材料成本 |
直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用 |
中間產(chǎn)品的模具費(fèi)、儀器設(shè)備的維修費(fèi)、儀器設(shè)備的租賃費(fèi) |
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費(fèi)用 |
設(shè)備折舊費(fèi) |
儀器、設(shè)備的折舊費(fèi) |
按稅法規(guī)定的稅前折舊金額 |
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無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi) |
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用 |
用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的應(yīng)按實(shí)際使用情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/span> |
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新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) |
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) |
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其他費(fèi)用 |
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，研發(fā)資料費(fèi)用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)費(fèi)用、職工福利費(fèi)等 |
在總費(fèi)用10%的限額內(nèi)扣除。 |
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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例 |
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行業(yè) |
加計(jì)扣除比例 |
備注 |
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一般行業(yè) |
50% |
2018年1月1日至2023年12月31日期間，按75%在稅前加計(jì)扣除 |
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制造業(yè) |
100% |
自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除 |
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科技型中小企業(yè) |
100% |
自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除 |
